Los CFDs y los impuestos

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Con el tiempo van creciendo más los inversores en los CFDs, cuando se trata de invertir en algunos valores, índices o materias primas. Pero la fiscalidad de estos productos financieros, no está muy clara, porque son derivados que carecen de regulación específica sobre esto y muy especialmente en España, no tiene regulación dentro del ordenamiento jurídico español; presentando una relación compleja de derechos y obligaciones entre las partes intervinientes.

Al hacer la declaración de renta, debemos tener en cuenta, que los CFDs tienen una fiscalidad parecida a la de las acciones; con la distinción que en los CFDs, se liquida por diferencias tasadas en base al subyacente, cuya adquisición, a diferencia de opciones y futuros, está totalmente desechada en estos CFDs. Es decir los CFDs no son herramientas para adquirir acciones. Las ganancias o plusvalía diarias de la operación con los CFDs, se toman como variaciones patrimoniales y son pechadas en la base imponible especial del IRPF; independientemente del período en el cual se generaron y sin retención a cuenta.

Tratamiento de los CFDs, en la Declaración de Renta de 2014. Son calculados en la base imponible general del IRPF, porque se consideran ganancias y pérdidas, generadas en el corto plazo (menor a un año). Usualmente, estos tipos de gravamen de estas bases imponibles son más altos, que la base imponible de los ahorros; puede ir desde el 24,75% hasta 52%.

Tratamiento de los CFDs, en la Declaración de Renta de 2015. Se modifica, eliminan la diferencia entre ganancias y pérdidas patrimoniales a corto y largo plazo; por lo que todas las plusvalías generadas con CFDs, son calculadas en la base imponible del ahorro del IRPF y además cuenta, con unos tipos impositivos menores a los actuales.

En las Declaraciones de Renta de los períodos 2016 y 2017; se mantiene la reforma fiscal. Se aplica a las plusvalías generadas con CFDs, la base imponible del ahorro del IRPF.

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Las ganancias y pérdidas patrimoniales; están grabadas por tramos o rangos, según la ganancia obtenida; más o menos dentro de los siguientes parámetros:

De 0 a 6.000€ pagará 19%

De 6.000€ a 50.000€ 21%

Más de 50.000€ 23%

En pasados programas PADRE, las plusvalías – minusvalías, originadas con CFDs, se deben introducir en las casillas 360 – 367, específicamente, en la casilla 361 (Tipo 5). Si el resultado viene dado por la ganancia patrimonial con CFDs, se indica el resultado en valor de transmisión y ninguno en valor de adquisición; y si es pérdida patrimonial con CFDs, se indica el resultado en valor de adquisición y ninguno en valor de transmisión.

Características de los CFDs desde el punto de vista fiscal

En este sentido, es favorable la posición de la Dirección General de Tributos (DGT) al elevar las bases de tributación, eliminando la partida en las posiciones compradoras y sumándola o agregándola a las posiciones vendedoras.

Cada año, los brokers envían a sus clientes, la información de la totalidad de las operaciones registradas, con el correspondiente detalle de las ganancias y pérdidas obtenidas. Esta información, normalmente es usada para hacer la Declaración de Rentas.

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